Налоговые вычеты - ПОЛИНА. Кризисный Центр для Женщин

Раздел подготовлен на основании законодательства, актуального по состоянию на 30.04.2025

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог.

Пример:

Работник получает зарплату 50 000 рублей в месяц (до вычета НДФЛ). Работодатель удерживает с этой суммы НДФЛ в размере 13% (6 500 рублей). Таким образом, на руки работник получает 43 500 рублей.

Предположим, что работник имеет право на налоговый вычет 3 000 рублей. В таком случае сумма дохода (50 000 рублей) уменьшается на сумму налогового вычета: 50 000 – 3 000 = 47 000 рублей. НДФЛ в таком случае составит 6 110 рублей (13% от 47 000 рублей), то есть на руки работник получит 43 890 рублей.

Иными словами, возврату (учёту при определении облагаемого налогом дохода) подлежит 13% от суммы налогового вычета.

Налоговый вычет можно применить не ко всем видам доходов. Однако большинство налоговых вычетов применяются к самым распространённым типам доходов: к зарплате и выплатам по договорам (выполнения работ, оказания услуг и т.д.).

Получить налоговый вычет могут только лица:

— с официальным доходом, с которого уплачен НДФЛ; и

— являющиеся налоговыми резидентами России, то есть проживающие в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Налоговый Кодекс РФ (далее – НК РФ) предусматривает разные виды налоговых вычетов. Наиболее распространёнными налоговыми вычетами являются: 1) стандартный; 2) социальный; 3) имущественный; 4) профессиональный. В этой статье речь пойдёт о порядке получения именно этих налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет вправе получить некоторые категории граждан (родители, инвалиды, некоторые категории военнослужащих и т.д.).

NB! Лицам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Право на получение стандартного налогового вычета имеют следующие категории налогоплательщиков при следующих обстоятельствах:

1. Родитель (отчим, мачеха, опекун и т.д.) вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарный год) на детей.

По общему правилу, стандартный налоговый вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет. Но если ребёнок учится очно в вузе или среднем специальном учебном заведении, то вычет на него предоставляют до 24 лет. Если ребёнок заканчивает учёбу до 24 лет, то вычет перестают предоставлять с месяца, в котором был получен диплом.

В случае признания ребёнка (подопечного) недееспособным, налоговый вычет предоставляется вне зависимости от их возраста.

Несмотря на то, что по общему правилу вычет предоставляется на детей в возрасте до 18-24 лет, взрослые дети учитываются для подсчёта общего количества детей в целях получения налогового вычета.

Размер налогового вычета зависит от количества детей и состояния их здоровья:

— 1 400 рублей – на первого ребёнка;

— 2 800 рублей – на второго ребёнка;

— 6 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка;

— 12 000 рублей – на каждого ребёнка-инвалида. Если ребёнок учится очно в вузе или среднем специальном учебном заведении, то вычет предоставляется до 24 лет (до момента получения диплома), если он является инвалидом I или II группы.

Вычет на ребёнка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей». Например, если у налогоплательщика двое детей, один из которых инвалид, то налоговый вычет составит 16 200 рублей (1 400 руб. – вычет на первого ребёнка + 2 800 руб. – вычет на второго ребёнка + 12 000 руб. – вычет на ребёнка-инвалида).

Для лиц, у которых есть дети от предыдущих браков, количество детей для целей получения налогового вычета считается по-разному. Если лица состоят в зарегистрированном браке и имеют по ребёнку от предыдущих браков, то общий ребёнок считается третьим. Если же брак между родителями не зарегистрирован, то каждый из супругов считает детей по отдельности.

Единственный родитель имеет право на получение налогового вычета в двойном размере. Предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Родитель, который отказывается от получения вычета, составляет такое заявление в свободной форме и подаёт работодателю, у которого работает второй родитель.

В каждом налоговом периоде (календарном году) налоговый вычет на детей действует до момента, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 000 рублей.

Вычет не применяется, начиная с месяца, в котором доход родителя превысил 450 000 рублей.

Например, работник получает зарплату 65 000 рублей в месяц. В таком случае налоговый вычет будет предоставляться ему с января по июнь. В июле сумма дохода работника, полученная с начала года, превысит 450 000 рублей. Соответственно, с июля по декабрь налоговый вычет предоставляться не будет.

2. Лица, выполнившие нормативы испытаний ГТО, соответствующие их возрастной группе, и награждённые знаком отличия, а также лица, подтвердившие полученный знак отличия – в размере 18 000 рублей за налоговый период (календарный год).

Такой налоговый вычет предоставляется за тот календарный год, в котором произошло награждение знаком отличия (или его подтверждение), при условии прохождения диспансеризации в соответствующем календарном году.

3. Лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны и др. граждане, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ – в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода (календарного года).

4. Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, бывшие узники концлагерей и др. граждане, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ – в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (календарного года).

Порядок получения стандартного налогового вычета

Для получения стандартного налогового вычета, по общему правилу, необходимо подать налоговому агенту (работодателю) соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты. Исключением является вычет на ребёнка – в этом случае заявление писать не нужно.

Перечень подтверждающих документов отличается в зависимости от типа стандартного налогового вычета.

Например, для получения вычета «на себя» в связи с инвалидностью можно предоставить справку об установлении инвалидности, а для получения вычета на ребёнка – свидетельство о его рождении.

Обратите внимание, что получить налоговый вычет через работодателя можно только за текущий год. Для получения налогового вычета за прошлогодние расходы необходимо обратиться в налоговую инспекцию самостоятельно.

Если в течение налогового периода (календарного года) стандартные налоговые вычеты вам не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, по окончании налогового периода вы вправе подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на налоговый вычет. На основе этих документов налоговая инспекция произведёт перерасчёт.

По общим правилам налоговая декларация по НДФЛ подаётся в налоговую инспекцию не позже 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (например, декларация за 2024 год должна быть подана не позднее 30 апреля 2025 года). Однако в случае предоставления декларации исключительно для целей получения налогового вычета, подать декларацию можно и позже этого срока.

Необходимо иметь в виду, что получить стандартный налоговый вычет за истёкший календарный год можно только в течение трёх лет после его окончания. Например, в 2025 году можно получить налоговый вычет за 2022, 2023 и 2024 годы. За каждый год подаётся отдельная декларация.

Социальный налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход при осуществлении расходов на некоторые социально значимые цели (образование, медицина, спорт и др.).

Получить социальный налоговый вычет можно за расходы на:

1. Обучение.

Граждане вправе получить налоговый вычет за расходы, понесённые на обучение как в российской, так и иностранной организации.

Обязательным условием является наличие у образовательной организации лицензии на осуществление образовательной деятельности (для иностранной организации – документ, подтверждающий статус образовательной организации).

Если обучение проходит у индивидуального предпринимателя – в ЕГРИП (Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) должны содержаться сведения об осуществлении таким индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности.

Вычет можно получить как за собственное обучение, независимо от его формы (очная, заочная и т.п.), так и за обучение детей (подопечных), братьев и сестёр в возрасте до 24 лет, а также супруга (супруги), но только в случае, если они обучаются по очной форме.

NB! Указанный вычет не может быть предоставлен, если оплата расходов за обучение производится за счёт средств материнского капитала.

2. Медицинские услуги.

Для получения социального вычета за расходы на медицинские услуги необходимо, чтобы у медицинской организации или индивидуального предпринимателя была лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Граждане вправе получить налоговый вычет как за своё лечение, так и лечение супруга (супруги), родителей и детей (в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме обучения).

Однако вычет можно получить не за все медицинские услуги, а только за те, которые указаны в перечнях, утверждённых постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

3. Некоторые виды пожертвований.

Например, в благотворительные, религиозные, социально ориентированные некоммерческие и другие организации, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Социальный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если:

— пожертвование было перечислено физическому лицу (гражданину);

— пожертвование перечислено не напрямую в организации, перечень которых утверждён НК РФ, а в адрес учрежденных ими фондов;

— расходы на благотворительность предполагали получение жертвователем какой-либо выгоды (получение услуги, рекламы и т.п.), а не оказание бескорыстной помощи.

4. Спорт.

Для получения налогового вычета за занятия спортом должны соблюдаться несколько условий:

— приобретённая услуга должна входить в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р;

— услуга должна быть оказана организацией, включённой в утверждённый перечень физкультурно-спортивных организаций.

5. Некоторые виды страховых взносов:

— добровольное медицинское страхование (ДМС);

— добровольное страхование жизни (на срок не менее 5 лет);

— добровольное пенсионное страхование (на срок не менее 5 лет);

— дополнительные взносы на накопительную пенсию.

6. Прохождение независимой оценки своей квалификации.

Размер социального налогового вычета

По общему правилу, социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но с учётом следующих ограничений:

Вид расходов	Размер налогового вычета
Обучение	Не более 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей за налоговый период (календарный год)
Медицинские услуги (кроме дорогостоящего лечения), спорт, страховые взносы, прохождение независимой оценки своей квалификации	В размере фактически понесённых расходов, но не более 150 000 рублей за налоговый период (календарный год)
Дорогостоящее лечение в соответствии с перечнем, утв. постановлением Правительства РФ, (например, лечение бесплодия методом ЭКО, некоторые виды стоматологических услуг)	В размере фактически понесённых расходов (без ограничения)
Пожертвования	В размере фактически понесённых расходов, но не более 25% от облагаемого НДФЛ дохода (в некоторых случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, – не более 30%) за налоговый период (календарный год)

Получить социальный налоговый вычет можно одним из следующих способов:

1. Самостоятельно.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие расходы документы.

Перечень подтверждающих расходы документов отличается в зависимости от того, на какой социальный налоговый вычет вы претендуете.

1.1. Для получения социального налогового вычета по расходам на обучение (кроме случая обучения в иностранной организации), медицинские услуги, спорт, страховые взносы, вам понадобится справка по установленной ФНС России форме.

Получить такую справку необходимо в организации, где были понесены расходы (в медицинском центре, спортивном учреждении и т.п.).

Организация может (но не обязана) самостоятельно направить справку, подтверждающую расходы, в налоговую инспекцию. В таком случае налогоплательщику предоставлять такую справку не нужно.

1.2. Для получения социального налогового вычета по расходам на лекарства, прохождение независимой оценки своей квалификации, пожертвования и обучение в иностранной организации также потребуются подтверждающие расходы документы.

Закон не устанавливает требования к форме таких документов.

В частности, вам могут понадобиться:

— рецептурный бланк, оформленный врачом, а также платёжные документы (кассовый чек) из аптеки – для подтверждения приобретения лекарств.

Если врач не выписал рецепт на лекарство, то вместо него допустимо представить сведения из медицинской документации, к которым также необходимо приложить кассовый чек из аптеки (письмо Минфина России письмо от 10.01.2025 № 03-04-05/404).

— платёжные документы, договор и т.п. – в случае получения налогового вычета за обучение в иностранной организации.

NB! В этом случае также необходимо предоставить документы, подтверждающие статус иностранной образовательной организации.

— платёжные документы (например, выписку с банковского счёта), договор на пожертвование, документы, подтверждающие статус организации-получателя, её деятельность и цель перечисления пожертвования – в случае получения налогового вычета за осуществлённые пожертвования.

NB! В случае получения налогового вычета за соответствующие расходы на членов семьи (в допустимых законом случаях), вам также потребуются документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребёнка).

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию.

По состоянию на 30.04.2025 форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

Для заполнения декларации понадобится справка о доходах – её можно запросить у работодателя или получить в личном кабинете налогоплательщика.

В декларации необходимо также заполнить «Заявление о распоряжении путём возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта» (Приложение №1 к декларации).

Шаг 3. Направьте в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие расходы документы.

По общему правилу налоговая декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были понесены соответствующие расходы. Например, если Вы оплатили лечение в 2024 году, то подать налоговую декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2025 года.

Однако в случае предоставления декларации исключительно для целей получения налогового вычета, подать декларацию можно и позже этого срока в течение трёх лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы. В 2025 году можно получить налоговый вычет за 2022, 2023 и 2024 годы.

За каждый год подаётся отдельная декларация.

Декларацию можно направить как в бумажной, так и в электронной форме (через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика).

Шаг 4. Дождитесь окончания камеральной проверки и получите налоговый вычет.

Налоговый орган проведёт камеральную проверку в течение трёх месяцев со дня представления декларации. В случае положительного решения и при условии отсутствия налоговой задолженности, сумма налогового вычета подлежит возврату на ваш банковский счёт.

2. Через работодателя.

Получить социальный налоговый вычет через работодателя возможно до окончания календарного года, в котором были произведены расходы, и только по некоторым видам расходов: на обучение, медицинские услуги, спорт, страховые взносы за ДМС, добровольное страхование жизни.

Налоговый вычет по расходам на страховые взносы на добровольное пенсионное страхование, а также накопительную пенсию возможно получить через работодателя только в том случае, если такие взносы перечислялись работодателем.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие расходы документы.

Для получения налогового вычета через работодателя потребуются те же подтверждающие документы, что и в случае самостоятельного получения налогового вычета (см. Шаг 1 инструкции самостоятельного получения социального налогового вычета).

Шаг 2. Направьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов и подтверждающие документы.

Форма такого заявления устанавливается налоговым органом.

По состоянию на 30.04.2025 действует форма, утверждённая приказом ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@ (Приложение №1). Направить заявление можно, например, через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган рассмотрит заявление в срок, не превышающий 30 календарных дней. В случае принятия положительного решения, налоговый орган уведомит вас, а также направит работодателю уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета.

Шаг 3. Подайте работодателю заявление на социальный налоговый вычет.

Такое заявление пишется в свободной форме.

Шаг 4. Получите социальный налоговый вычет у работодателя.

При условии положительного решения налогового органа работодатель обязан предоставить социальный налоговый вычет в отношении доходов, которые были получены у данного работодателя с начала налогового периода, за который получен налоговый вычет.

3. В упрощённом порядке.

Социальный налоговый вычет в упрощённом порядке можно получить по расходам на обучение, медицинские услуги, страховые взносы на добровольное пенсионное страхование, страхование жизни (статья 221.1 НК РФ) в случае, если организация, в которой вы понесли расходы, направит подтверждающие расходы документы в налоговый орган.

Шаг 1. Уточните возможность направления документов в налоговый орган и напишите заявление о направлении документов, подтверждающих фактические расходы, в налоговый орган.

Сведения о расходах будут направлены в налоговый орган только в случае, если у организации, в которой вы понесли расходы, имеется техническая возможность направить необходимые документы в установленном законом порядке на основании вашего заявления.

Законодательством не установлена форма такого заявления, оно пишется в свободной форме и может быть подано по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления.

NB! Упрощённый порядок получения социальных налоговых вычетов применяется только к расходам, понесённым налогоплательщиком с 2024 года.

Шаг 2. Дождитесь размещения сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Информация о соответствующих расходах должна быть размещена в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днём предоставления сведений в налоговый орган.

Шаг 3. Дождитесь появления в личном кабинете налогоплательщика предзаполненного заявления.

Предзаполненное заявление о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощённом порядке появится в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, если сведения о расходах от соответствующей организации поступили в налоговый орган после 25 февраля, и не позднее 20 марта, если сведения были предоставлены до 25 февраля.

Если по какой-либо причине получить налоговый вычет окажется невозможным, то информация об этом также будет размещена в личном кабинете налогоплательщика.

Далее вам необходимо дозаполнить недостающие сведения в полученном заявлении. Укажите в нём банковские реквизиты для получения суммы налогового вычета.

Шаг 4. Дождитесь окончания камеральной проверки и получите налоговый вычет.

Налоговый орган проведёт камеральную проверку полученного заявления в срок до трёх месяцев. Если в ходе такой проверки не будет выявлено нарушений и при условии отсутствуя задолженности по налогам, налоговый орган примет решение о предоставлении социального налогового вычета в течение трёх дней после окончания проверки.

Имущественный налоговый вычет

Полный перечень имущественных налоговых вычетов указан в статье 220 НК РФ. Наиболее востребованным является имущественный налоговый вычет при приобретении жилья на территории России (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), о котором пойдёт речь ниже.

В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет?

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в случае приобретения на территории России жилого недвижимого имущества (квартиры, жилого дома, комнаты, земельного участка, предоставленных для индивидуального жилого строительства (далее – ИЖС), доли в них):

1. В размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, но не более 2 000 000 рублей (то есть вернуть можно 260 000 рублей).

Такой вычет можно оформить на одну или несколько квартир в пределах установленного лимита. Например, можно получить возврат за первую квартиру в размере 200 000 рублей и 60 000 рублей за вторую.

2. В сумме фактически произведённых расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья, а также процентов по кредитам (займам), полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство или приобретение жилья, но не более 3 000 000 рублей (то есть вернуть можно 390 000 рублей).

Такой вычет «поделить» нельзя, его дают только на один объект. Например, Вы оплатили по ипотечным процентам 1 500 000 рублей и получили возврат 195 000 рублей. При оформлении другой ипотеки применить неиспользованный остаток вычета в размере 1 500 000 рублей не получится. Учитывайте это, когда будете решать, оформлять налоговый вычет по процентам на нынешнюю ипотеку или приберечь на будущее.

Вычет на погашение процентов является самостоятельным вычетом и предоставляется независимо от вычета по расходам на строительство или приобретение жилья.

Имущественный налоговый вычет можно получить как в случае приобретения жилья в свою собственность, так и в собственность детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

Повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.

NB! Средства материнского капитала, а также расходы на приобретение жилья за счёт работодателей и иных лиц не могут быть учтены для получения налогового вычета.

Применить имущественный налоговый вычет также нельзя в том случае, если сделка заключена между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми считаются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия заключаемой сделки.

Например, к взаимозависимым лицам относятся: супруги, дети и родители, братья и сёстры и т.д. (ст. 105.1 НК РФ). Суд может признать лица взаимозависимыми и в иных случаях (например, если стороны сделки не состоят в официально зарегистрированном браке, но фактически совместно проживают и ведут общее хозяйство, имеют общих детей).

Как распределяется имущественный налоговый вычет между супругами?

Если квартира покупалась в браке и нет брачного договора, по умолчанию она является совместно нажитым имуществом. При покупке квартиры оба супруга имеют право на имущественный вычет по одной и той же квартире, но в пределах фактических расходов на покупку жилья и с учётом своего личного лимита. У каждого супруга он составляет 2 000 000 рублей.

Супруги должны распределить между собой этот вычет. При этом не имеет значения, кто числится собственником квартиры и на кого оформлены платёжные документы. Если квартира стоит 3 000 000 рублей, то каждый супруг может оформить по 1 500 000 рублей вычета. Или, например, супруг вернёт налог с 2 000 000 рублей, а супруга – с 1 000 000 рублей с переносом остатка на другой объект недвижимости.

Распределить вычет супруги могут на своё усмотрение: как удобнее, выгоднее и целесообразнее с учётом обстоятельств конкретной семьи. Договорённости нужно зафиксировать в заявлении о распределении налогового вычета. Его подают в налоговую инспекцию вместе с декларацией для возврата налога.

Сроки получения имущественного налогового вычета

Момент возникновения права на получение имущественного налогового вычета зависит от сопутствующих обстоятельств:

1. В случае приобретения (строительства) жилья право на получение налогового вычета возникает с даты государственной регистрации права налогоплательщика на такое жильё.

2. В случае приобретения земельного участка, предоставленного для ИЖС – право на вычет возникает с даты регистрации права собственности на расположенный на таком участке дом.

3. В случае приобретения жилья по договору участия в долевом строительстве (ДДУ) – с даты приёма-передачи объекта долевого строительства. При этом обратиться за получением вычета можно только после государственной регистрации права собственности на жильё.

Ограничений по срокам давности для подачи документов на получение налогового вычета нет, поэтому можно оформить имущественный вычет даже спустя 15 лет после покупки недвижимости.

Необходимо учитывать, что предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Пример:

До 1 января 2009 года сумма имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья составляла 1 000 000 рублей.

Налогоплательщик приобрёл квартиру до 1 января 2009 года и использовал часть налогового вычета – 400 000 рублей. Остаток налогового вычета в размере 600 000 рублей переносится на будущие налоговые периоды.

В 2025 году такой налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 600 000 рублей, так как предельный размер налогового вычета, действовавший в году покупки квартиры, был равен 1 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет можно применить в отношении доходов, полученных за предшествующие налоговые периоды (но не позднее 3 лет).

Примеры:

1. Квартира куплена в 2019 году. Вычет собственник решил оформить в 2025 году. Он сможет подать декларацию только за 2022-2024 годы, получить возврат за доходы, полученные в 2019-2021 годы уже не получится. Но если его доходы менее 2 000 000 руб. в год, собственник, скорее всего, не сможет исчерпать лимит за три года, поэтому остаток перейдёт далее.

2. Квартиру в новостройке оплатили в 2022 году, дом был сдан в 2023 году. В 2025 году собственник подаёт декларацию за 2022-2024 годы. Он сможет получить имущественный вычет за 2023 и 2024 годы, но не сможет за 2022 год, так как у него ещё не было права собственности на квартиру.

Что включается в состав фактических расходов для целей получения имущественного налогового вычета?

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты (доли в них) включаются:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты (доли в них) либо прав на квартиру, комнату (доли в них) в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты (доли в них), а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома (доли в нём) включаются:

— расходы на разработку проектной и сметной документации;

— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

— расходы на приобретение жилого дома или доли в нём, в том числе не оконченного строительством;

— расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли в нём, не оконченного строительством) и отделке;

— расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения, и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения, и канализации.

NB! Расходы на достройку и отделку жилого дома, квартиры возможно принять к вычету только в том случае, если в договоре указано, что жилой дом не завершён строительством (и/или без отделки), а квартира (комната) – продаётся без отделки.

Какие документы необходимы для получения имущественного налогового вычета?

Для получения налогового вычета, по общему правилу, необходимо предоставить:

1. Выписка из ЕГРН или свидетельство о государственной регистрации права собственности (для объектов, право собственности на которые зарегистрировано до 15.07.2016 года);

2. Договор, подтверждающий приобретение (строительство) жилья. В зависимости от обстоятельств это может быть (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

— договор купли-продажи;

— договор о строительстве жилого дома;

— договор участия в долевом строительстве и акт приёма-передачи объекта долевого строительства;

— договор о приобретении земельного участка (при приобретении земельного участка, предоставленного для ИЖС, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом).

3. Документы, подтверждающие произведённые расходы:

— квитанции к приходным ордерам;

— банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца;

— товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

— другие документы, подтверждающие расходы.

4. Дополнительно могут понадобиться:

— свидетельство о рождении или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) – в случае приобретения жилья в собственность детей или подопечных в возрасте до 18 лет;

— заявление супругов о распределении понесённых ими расходов – при приобретении (строительстве) жилья в период брака в совместную собственность;

— доверенность на оплату, если денежные средства вносил другой человек по поручению;

— договор займа (кредита) и документы, подтверждающие факт уплаты процентов по таким займу (кредиту) – в случае получения имущественного вычета в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) для приобретения (строительства) жилья, а также в целях рефинансирования кредитов.

Порядок получения имущественного налогового вычета

Получить имущественный налоговый вычет можно тремя способами, как и социальный налоговый вычет: самостоятельно, через работодателя и в упрощённом порядке.

1. Самостоятельное получение вычета.

Шаг 1. Подготовьте документы, необходимые для получения вычета.

Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, указан выше. Дополнительно для заполнения декларации Вам также потребуется справка о доходах – её можно запросить у работодателя или получить в личном кабинете налогоплательщика.

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию.

В декларации, в том числе, надо заполнить «Заявление о распоряжении путём возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта» (Приложение №1 к декларации) и «Расчёт имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» (Приложение №7).

Шаг 3. Направьте в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие расходы документы.

По общему правилу налоговая декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были понесены соответствующие расходы. Например, если право на приобретённую квартиру зарегистрировано в 2024 году, то подать налоговую декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2025 года.

Однако в случае предоставления декларации исключительно для целей получения налогового вычета, подать декларацию можно и позже этого срока.

Как было указано выше, имущественный налоговый вычет можно применить в отношении доходов, полученных за предшествующие налоговые периоды (но не позднее 3 лет). Например, если квартира приобретена в 2024 году, то получить налоговый вычет за доходы, полученные в 2024 году, можно в 2025-2027 годах.

Шаг 4. Дождитесь окончания камеральной проверки и получите налоговый вычет.

2. Через работодателя.

Обратиться к работодателю за получением налогового вычета можно в том же году, когда были понесены расходы на приобретение (строительство) жилья. Дожидаться окончания налогового периода (календарного года) в этом случае не нужно.

Шаг 1. Подготовьте документы, необходимые для получения вычета.

Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, указан выше.

Шаг 2. Направьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета и подтверждающие документы.

Форма такого заявления устанавливается налоговым органом.

По состоянию на 30.04.2025 действует форма, утверждённая приказом ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@ (Приложение №5). Направить заявление можно, например, через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган рассмотрит заявление в срок, не превышающий 30 календарных дней. В случае принятия положительного решения, налоговый орган уведомит Вас, а также направит работодателю соответствующее уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета.

Шаг 3. Подайте работодателю заявление на имущественный налоговый вычет.

Такое заявление пишется в свободной форме.

Шаг 4. Получите имущественный налоговый вычет у работодателя.

При условии положительного решения налогового органа работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, которые были получены у данного работодателя с начала налогового периода, за который получается налоговый вычет.

Если неиспользованный остаток вычета переносится на следующий год, Вам будет необходимо повторно подтвердить право на вычеты в налоговой инспекции и обратиться к работодателю.

Например, работник приобрёл в 2024 году квартиру стоимостью 10 000 000 рублей. Общий размер полагающегося ему имущественного вычета составляет 2 000 000 рублей, т.е. работник имеет право на возврат из бюджета 260 000 рублей.

Заработная плата за 2024 г. составила в сумме 1 000 000 рублей. Таким образом, в 2025 году работник вправе получить имущественный вычет в сумме 1 000 000 рублей, а остаток перенести на следующий год.

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату за 2024 год, составляет 130 000 рублей (13% от 1 000 000 рублей). Остаток вычета работник сможет получить через работодателя в следующем году после повторного подтверждения налоговым органом права на вычет.

3. В упрощённом порядке.

В случае получения налогового вычета в упрощённом порядке направлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию и подтверждающие документы не нужно.

Налоговый орган сформирует заявление на основании имеющихся у него сведений, полученных в рамках обмена информацией с банками, присоединившимися к такому обмену.

При наличии у налогоплательщика права на получение имущественных налоговых вычетов за соответствующий период в личный кабинет налогоплательщика придёт предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощённом порядке, которое необходимо подписать.

Налоговый орган проведёт камеральную проверку полученного заявления в срок до трёх месяцев. Если в ходе такой проверки не будет выявлено нарушений и при условии отсутствуя задолженности по налогам, налоговый орган примет решение о предоставлении социального налогового вычета в течение трех дней после окончания проверки.

Профессиональный налоговый вычет

Претендовать на профессиональный налоговый вычет могут лица, указанные в статье 221 НК РФ.

К ним относятся, в частности, индивидуальные предприниматели и лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам.

1. Профессиональный налоговый вычет по доходам индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), вправе применить налоговый вычет в размере произведённых расходов (но не более суммы доходов), если такие расходы:

— фактически произведены; и

— документально подтверждены; и

— непосредственно связаны с извлечением доходов.

Закон не устанавливает чёткого перечня расходов, которые индивидуальный предприниматель вправе принять к вычету. Налогоплательщик должен самостоятельно определить, какие расходы связаны с полученным доходом, ориентируясь на правила, установленные главой 25 НК РФ в отношении налога на прибыль организаций.

Такие расходы должны быть, во-первых, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а во-вторых, экономически оправданными (обоснованными) и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

К ним могут относиться, например, расходы на заработную плату сотрудников, закупку сырья, инструментов и т.п. Расходы на личные и семейные нужды (например, личного автомобиля, нового телефона и т.п.) для получения вычета использовать нельзя.

Кроме того, в силу прямого указания закона, в составе расходов можно учесть:

— уплаченный налог на имущество физических лиц, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей) непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;

— иные начисленные либо уплаченные налоги (за исключением НДФЛ), предусмотренные для соответствующего вида деятельности;

— начисленные либо уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинские страхование;

— уплаченная в связи с профессиональной деятельностью государственная пошлина.

Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить произведённые расходы, то он имеет право применить вычет в размере 20% от общей суммы полученного им дохода.

NB! Применить профессиональный налоговый вычет вправе также лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при определении налоговый базы по НДФЛ за налоговый период начиная с 2024 года.

Для получения профессионального налогового вычета необходимо в установленные законом сроки подать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ и подтверждающие расходы документы, о чём подробнее указано ниже.

2. Профессиональный налоговый вычет по доходам, полученным от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера вправе получить налоговый вычет в размере произведённых расходов, если такие расходы:

— фактически произведены; и

— документально подтверждены; и

— непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг).

Подтверждающими расходы документами могут быть, например: договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, необходимо подать заявление (в свободной форме) и подтверждающие расходы документы налоговому агенту (организации или ИП, в пользу которых были выполнены работы или оказаны услуги).

В случае отсутствия налогового агента, необходимо подать налоговую декларацию и документы, подтверждающие расходы, в налоговую инспекцию.

В декларации, в том числе, надо заполнить Приложение №1 («Заявление о распоряжении путём возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта») и Приложение №3 («Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, и авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Налоговая декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были понесены соответствующие расходы.